Как вернуть вернуть уплаченный налог с подработки?

Решающее значение для расчета подоходного налога с подработки по договору о выполнении работ имеет то, подписано ли налоговое заявление («Růžový papír» или «růžové prohlášení»).

Каждый работник может подписать такое заявление только у одного работодателя. Если «Růžový papír» подписан, при расчете подоходного налога применяются налоговые льготы, на которые имеет право работник, в том числе всегда как минимум льгота на налогоплательщика в размере 2 570 крон. Льгота на налогоплательщика напрямую уменьшает рассчитанный подоходный налог. За 2026 год также учитывается удержанный налог с доходов от временной работы.

Если годовой налог на доходы ниже уплаченного в течение года налога на доходы, возникает право на возврат излишне уплаченного налога. При этом в сумму уплаченного в течение года налога на доходы включается не только авансовый налог на доходы, но и, в случае необходимости, удержанный налог с доходов от выполнения работ.

Если это выгодно для налогоплательщика, он может выполнить свои налоговые обязательства путем уплаты удержанного налога с доходов по договору о выполнении работ. В 2026 году с доходов по договору о выполнении работ удерживается налог,если брутто-месячное вознаграждение составляет 11 999 крон и менее, и у работодателя не подписан «Růžový papír».

Пример 1) Подработка сотрудника, имеющего трудовой договор, без возврата налога

Сотрудница Людмила работает у своего основного работодателя по классическому трудовому договору с брутто-зарплатой 46 000 крон в течение всего 2026 года. Одновременно в июле и августе она подрабатывает у другого работодателя по договору о выполнении работ с брутто-вознаграждением 26 000 крон. У второго работодателя Людмила уже не будет подписывать налоговую декларацию, поэтому в июле и августе с договора о выполнении работы будет удержан авансовый налог на доходы в размере 3 900 крон (26 000 крон × 15 %).

Учитывая, что налоговая льгота на налогоплательщика полностью исчерпана по основному месту работы, а на какие-либо другие налоговые льготы Людмила не имеет права, у нее не возникнет права на возврат излишне уплаченного налога. В связи с тем, что в течение 2026 года она работала хотя бы один месяц одновременно у двух работодателей, причём с обоих видов занятости удерживался авансовый налог на доход, у Людмилы возникает обязанность заполнить налоговую декларацию за 2026 год.

Пример 2) Студент, подписавший налоговое заявление

Студент вуза Адам в июле и августе будет подрабатывать по договору о выполнении работы с брутто-месячным вознаграждением 30 000 крон. У работодателя он подпишет налоговое заявление. Вознаграждение по договору о выполнении работы будет его единственным годовым налогооблагаемым доходом. В июле и августе он уплатит в виде авансового налога на доход по 1 930 крон (30 000 крон × 15 % — льгота налогоплательщика в размере 2 570 крон), то есть в общей сложности 3 860 крон.

За 2026 год студент Адам самостоятельно подаст налоговую декларацию, в которой воспользуется годовой льготой на налогоплательщика в размере 30 840 крон, независимо от фактического количества отработанных месяцев, и получит переплату по налогу в размере 3 860 крон, поскольку годовой налог на доход будет равен нулю, а уплаченные авансовые платежи по налогу будут возвращены в полном объеме.

Пример 3) Пенсионер и удержанный налог у источника выплаты по договору о выполнении работы

Пенсионер по старости Карел в течение июня, июля, августа и сентября подрабатывает у одного работодателя по договору о выполнении работы с брутто-месячным вознаграждением 17 000 крон, а у другого — на 11 000 крон. У первого работодателя у господина Карела подписано налоговое заявление, поэтому ежемесячный налог на доход равен нулю (17 000 крон × 15 % — налоговая льгота в размере 2 570 крон). Однако на втором месте работы удерживается 15-процентный налог у источника выплаты (заявление о налоге Карел уже не мог подписать). Таким образом, ежемесячно удерживался налог у источника выплаты в размере 1 650 крон (11 000 крон × 15 %). За четыре месяца — в общей сложности 6 600 крон.

В налоговой декларации Карел укажет все свои налогооблагаемые доходы и общую сумму уплаченного удержанного налога в размере 6 600 крон. Для возврата удержанного налога по договору о выполнении работ необходимо подать налоговую декларацию.Годовая налоговая база ниже 205 600 крон, поэтому при применении годовой налоговой льготы для налогоплательщика уплаченный в течение года подоходный налог становится налоговым переплатой.